Onlangs heeft het Gerecht, dat deel uitmaakt van het Hof van Justitie van de Europese Unie en fungeert als de kamer voor prejudiciële beslissingen (Gerecht), een belangrijke uitspraak gedaan over het tijdstip van aftrek van de voorbelasting.

De kernvraag was of voorbelasting op een factuur die betrekking heeft op prestaties in bijvoorbeeld het eerste kwartaal (Q1), maar pas in het tweede kwartaal (Q2) wordt ontvangen, met een factuurdatum in Q2, toch al in Q1 in aftrek kan worden gebracht. Deze uitspraak kan voor ondernemers relevant zijn, omdat BTW voor bepaalde facturen sneller kan worden teruggevraagd, wat een liquiditeitsvoordeel oplevert.

De hoofdregel is dat de factuurdatum bepalend is: valt deze buiten het tijdvak, dan schuift de aftrek door naar de volgende BTW-aangifte. Uit deze uitspraak blijkt echter een belangrijke uitzondering. Facturen die vlak ná afloop van een tijdvak ontvangen worden, kunnen soms toch worden meegenomen in het voorgaande tijdvak.

Hiervoor gelden twee voorwaarden:

• De gefactureerde prestatie heeft plaatsgevonden in het eerdere tijdvak (bijv. Q1).
• De factuur is ontvangen vóórdat de BTW-aangifte over dat tijdvak (Q1) is ingediend.

Een factuur die begin Q2 ontvangen is voor een prestatie uit Q1, kan dus onder voorwaarde worden meegenomen in de BTW-aangifte over Q1, zolang de factuur maar ontvangen is vóórdat de BTW aangifte wordt ingediend.

Er bestaat nog een mogelijkheid dat de uitspraak van het Gerecht zal worden heroverwogen. Dit is mogelijk als er een “ernstig risico bestaat dat de eenheid of de samenhang van het recht van de Unie wordt aangetast”. Het is nog onzeker of dit zal gaan gebeuren.
Er bestaat een kans dat de uitspraak van het Gerecht door het Hof van Justitie van de Europese Unie wordt herzien en vernietigd, indien wordt geoordeeld dat er een „ernstig risico bestaat dat de eenheid of de samenhang van het EU-recht wordt ondermijnd“. In dit stadium is het onzeker of een dergelijke herziening zal plaatsvinden. Voorlopig is de uitspraak van het Gerecht leidend en kan deze worden nageleefd. 

Aarzel niet om contact met ons op te nemen als u vragen heeft of de gevolgen voor uw situatie wilt bespreken. 

Davey Karsten | (karsten@dayonelegal.nl)